Можно ли учесть в расходах затраты на акции, купленные в период применения УСН и проданные при ОСНО?

Comments

• Сидорчук, добрый день!
  
  

  Цитата: организация на УСН "доходы",5 лет назад купила акции Акционерного общества ,(ТВ канал), в 2022г. компания решила продать акции, при продаже акций организация утрачивает право на применение УСН в связи с превышением лимита дохода.

  уточните, пожалуйста, т.е. вы за период 01.01.2022 - 08.02.2022 превысили доход в 200 млн. руб.?
  
  

  Цитата: 1.имеет ли право организация учесть затраты на покупку акций, приобретенных в период применения УСН, в момент продажи уже на общем режиме, в связи с превышением лимита дохода от продажи акций?

  давайте порассуждаем, ваши акции, приобретенные скорее всего для перепродажи, учитываются как товар (Письмо Минфин № 03-11-06/2/08 от 24.01.2011), оплата этого товара произошла в период применения УСН.
  
  согласно п. 2 ст. 346.25 НК РФ "Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
  1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
  2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса."
  
  т.к. товары вы оплатили в период применения УСН, то в расходы они при реализации на ОСНО не включаются.
  
  да, вы были на объекте "доходы", у вас расходов по оплате никаких не было, но в своем письме от 03.05.2017 г. № 03-11-06/2/26921 Минфин указал, что применение п.п. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не ставится в зависимость от объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения.
  
  

  Цитата: 2. Имеет ли право организация применить льготную ставку по налогу на прибыль (0%) в связи со сроком владения акциями более 5 лет и находясь уже на ОСНО в связи с превышением лимита доходов?

  действительно, если реализуются акции компаний, которые принадлежали налогоплательщику на праве собственности непрерывно более 5 лет, то к таким доходам применяется ставка налога на прибыль в размере 0% (п. 4.1 ст. 284 НК РФ, п. 1 ст. 284.2 НК РФ)
  
  Но к таким акциям еще должны быть соблюдены требования:
  - эти акции должны составлять УК таких компаний
  - не более 50% активов таких компаний прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.